Prepnúť do plnej desktopové verzie desktop icon logo ako-uctovat.sk

Účtovanie DPH prijatých faktúr v príkladoch

| Ing. Eva Mihalíková

Pri účtovaní DPH v rámci slovenských dodávateľov a odberateľov rozšlišujeme pojmy:

  • daňová povinnosť
  • odpočet dane

O daňovej povinnosti účtujeme v súvislosti s vystavenými faktúrami, pričom vznik daňovej povinnosti je vymedzený v § 19 – 21 zákona o DPH.

Na druhej strane o odpočte dane účtujeme v súvislosti s prijatými faktúrami, presné podmienky odpočtu DPH stanovuje § 49 – 51 zákona o DPH.

Prijaté faktúry – odpočet dane

V prípade platiteľa dane z pridanej hodnoty vzniká možnosť odpočtu dane v týchto prípadoch:

  • prijatá faktúra od slovenského dodávateľa s DPH za dodaný tovar alebo službu,
  • prijatá faktúra od slovenského dodávateľa bez DPH – samozdanenie § 69 zákona o DPH,
  • prijatá faktúra od dodávateľa z EÚ za dodanie služby – samozdanenie,
  • prijatá faktúra od dodávateľa z EÚ za dodanie tovaru bez DPH,
  • DPH zaplatená colnému úradu pri dovoze tovaru z tretích krajín.

Doklady s odpočtom dane v daňovom priznaní a v kontrolnom výkaze

Prijaté faktúry s odpočtom dane sa do daňového priznania premietnu na riadky 20 – 25 a 28-30. V kontrolnom výkaze sa tieto doklady budú uvádzať v častiach B1, B2, C2.

1. Prijatá faktúra s 20% sazdbou DPH

Firma TRIP s.r.o. obdržala od firmy AMOS s.r.o. faktúru za nakúpený tovar v hodnote 420 € s DPH.


Prijatá faktúra za tovar

MD

D

a)      Hodnota tovaru bez DPH

131Účet 131 - Obstaranie tovaru (Aktívny) 131

321Účet 321 - Dodávatelia (Pasívny) 321

b)      DPH 20%

343Účet 343 - Daň z pridanej hodnoty (S premenlivým zostatkom) 343

321Účet 321 - Dodávatelia (Pasívny) 321

V daňovom priznaní sa DPH z tejto faktúry premietne do riadka 21 a v kontrolnom výkaze do časti B2.

 

2. Prijatá faktúra s tovarom aj na súkromné využitie

Firma TRIP s.r.o. zakúpila telefón pre konateľa, ktorý ho bude využívať aj na súkromné účely. Firma trip sa rozhodla do daňových výdavkov uplatniť 50% z hodnoty telefónu.

Prijatá faktúra za telefon

MD

D

a)      Hodnota telefonu bez DPH 50%-daňový výdavok

501Účet 501 - Spotreba materiálu (Nákladový) 501

321Účet 321 - Dodávatelia (Pasívny) 321

b)      DPH 20% (50%- daňový výdavok nárok na odpočet)

343Účet 343 - Daň z pridanej hodnoty (S premenlivým zostatkom) 343

321Účet 321 - Dodávatelia (Pasívny) 321

c)       Hodnota telefónu 50% nedaňový výdavok

501Účet 501 - Spotreba materiálu (Nákladový) 501.099

321Účet 321 - Dodávatelia (Pasívny) 321

d)      DPH 20% (50% - nedaňový výdavok bez nároku na odpočet)

501Účet 501 - Spotreba materiálu (Nákladový) 501.099

321Účet 321 - Dodávatelia (Pasívny) 321

V daňovom priznaní sa 50% DPH z tejto faktúry premietne do riadka 21 a v kontrolnom výkaze v časti B2 pričom v sĺpci výška odpočítanej dane bude uvedená polovica DPH.

 

3. Prijatá faktúra za stavebné práce – bez DPH

Firma TRIP s.r.o. obdržala faktúru za vykonané stavebné úpravy od firmy GREG s.r.o. Faktúra bola bez DPH s uvedením prenosu daňovej povinnosti na odberateľa podľa § 69.

Prijatá faktúra za stavebné práce

MD

D

a)      Fakturovaná suma za stavebné práce bez DPH

518Účet 518 - Ostatné služby (Nákladový) 518

321Účet 321 - Dodávatelia (Pasívny) 321

b)      Dopočítaná DPH 20% a súčane nárok na jej odpočet

343Účet 343 - Daň z pridanej hodnoty (S premenlivým zostatkom) 343.001

343Účet 343 - Daň z pridanej hodnoty (S premenlivým zostatkom) 343.002

V daňovom priznaní sa táto faktúra premietne do riadkov 9 a 10 a hodnota odpočítanej dane do riadka 21. Výsledná daňová povinnosť je nulová. V kontrolnom výkaze sa faktúra uvedie v časti B1.

 

4. Prijatá opravná faktúra

Firma TRIP s.r.o. reklamovala dodaný tovar u firmy AMOS s.r.o., ktorá jej následne vystavila dobropis.

Prijatá opravná faktúra za tovar

MD

D

a)      Fakturovaná suma tovar bez DPH

321Účet 321 - Dodávatelia (Pasívny) 321

131Účet 131 - Obstaranie tovaru (Aktívny) 131

b)      Dopočítaná DPH 20% a súčane nárok na jej odpočet

321Účet 321 - Dodávatelia (Pasívny) 321

343Účet 343 - Daň z pridanej hodnoty (S premenlivým zostatkom) 343

V daňovom priznaní sa DPH z tejto faktúry premietne do riadka 28 a v kontrolnom výkaze sa uvedie v časti C2. Dôležitým údajom pri takejto opravnej faktúre je číslo pôvodného dokladu, ktorého sa oprava týka.


Autor: Ing. Eva Mihalíková

Pomohol vám tento článok? Odporučte ho ďalej, ďakujeme.

Mohlo by vás zaujímať aj

 Súhrnný výkaz k DPH Súhrnný výkaz k DPH

 Účtovanie spotreby energie Účtovanie spotreby energie

 Zúčtovanie DPH v podvojnom účtovníctve Zúčtovanie DPH v podvojnom účtovníctve

Kategórie: Účtovníctvo pre začiatočníkov Účtovanie v praxi

Rýchly prehľad článkov z kategórie Účtovanie v praxi

Otázky & Diskusia

  1. [ 1] Iva S. 30.11.2017, 08:48

    Dobrý deň, chcem sa opýtať..... Keď zaúčtuvávam došlú faktúru za tovar, ktorý nejde na sklad, ale obratom sa predáva musím do zaúčtovania vypísať všetky položky tovaru z faktúry?

  1. [ 2] Ing. Eva Mihalíková 04.12.2017, 19:56

    Dobrý deň, v účtovníctve stačí jednou sumou, v skladovej evidencii musíte mat položky, prípadne postup vyriesiť internou smernicou.

  1. [ 3] zdenar 11.10.2018, 15:22

    Dobrý deň, prosím o radu. Sme registrovaní ako plátcovia DPH v ČR. Firma, ktorá nám spracováva doklady k daňovému priznaniu DPH v ČR nám za tieto služby vystavuje faktúru s 21% DPH. Nemala by túto svoju faktúru zahrnúť do DPH ČR? Prosím aj o návod ako mám túto faktúru zaúčtovať v účtovníctve SR. Ďakujem za odpoveď

  1. [ 4] Ing. Eva Mihalíková 25.10.2018, 14:41

    Dobrý deň, otázkou je kde je miesto dodania ich služieb či na Slovensku alebo v ČR, nenapísali ste či ste aj platiteľ DPH na Slovensku, ak už fakturujú na slovenskú fakturačnú adresu, faktúra by mala byť s 0% DPH s prenosom daňovej povinnosti (ak sa jedná o účtovné služby), ak nie ste registrovaný pre DPH mali by ste sa registrovať podľa §7a a odviesť daň z týchto služieb na SK. Už obdržané faktúry s českou DPH môžte zaúčtovať tak, že základ dane zaúčtujete na príslušné nákladové účty a 21% daň ako nedaňový výdavok.

  1. [ 5] Lubaka 09.04.2019, 09:52

    Mala by som otázku na zaúčtovanie pri prenose daňovej povinnosti ak na strane odpočtu je krátenie dane? Na roozdiel vymeranej dane a odpocitanej použijem nakladovy účet aký bol pri základe dane? Ďakujem

  1. [ 6] Ing. Eva Mihalíková 11.04.2019, 19:14

    Môžte použiť rovnaký účet ako pri základe dane ale v analytickom členení ako nedaňový výdavok - časť DPH ktorá sa neuplatňuje.

  1. [ 7] Stelka 11.02.2020, 18:42

    Dobrý deň, prebrala som účtovníctvo v gastro prevádzke. Bežná FA z Metra, vystavená s DPH, aj 20% aj 10%. Ako účtovať? Bývalá účtovníčka účtovala s prenosom DPH, prečo? Dakujem

  1. [ 8] Ing. Eva Mihalíková 01.03.2020, 13:28

    Stelka: Dobrý deň, v Metro faktúre môžu byť položky, ktoré podliehajú preneseniu daňovej povinnosti, napr. ryža, faktúru účtujete ako bežnú faktúru a ak je na faktúre položka s nulovou DPH tá jediná sa samozdaní.

  1. [ 9] Máia M. 01.12.2020, 06:42

    Sme s.r.o,ktorá sa zaoberá výrobou tepla. Kotolne máme v nájme. Mesto nám chce dať do ceny tepla odpisy. Ako to zučtujem v našom účtovníctve? Ďakujem

  1. [ 10] Ing. Eva Mihalíková 13.12.2020, 11:55

    Dobrý deň, prosím o doplnenie, mesto Vám reguluje cenu tepla, alebo prečo Vám môžu do ceny tepla započítať odpisy ich majetku, teplo odberateľom fakturujete Vy alebo mesto ? Ak by to pripočítali do ceny nájmu za kotolne, tak Vy budete stále účtovať iba o nájme, nemáte dôvod účtovať odpisy samostatne ale iba ako súčasť ceny nájmu, keďže majetok nie je Váš.

Vložiť komentár:






Ochrana proti spamu. Napíšte prosím číslo štrnásť:





RSS           Reklama          Publikovanie článkov

Našli ste na webe chybu alebo nepresnosť, napíšte nám na , ďakujeme.
Autor stránky nenesie žiadnu zodpovednosť za vaše činy a rozhodnutia ktoré urobíte na základe informácií získaných z týchto stránok CC BY-NC-SA 4.0 www.ako-uctovat.sk 2011 - 2021