Prepnúť do plnej desktopové verzie desktop icon logo ako-uctovat.sk

Účtovanie DPH pri vystavených zahraničných faktúrach v príkladoch

| Ing. Eva Mihalíková

Pri účtovaní DPH v rámci slovenských a zahraničných dodávateľov a odberateľov rozšlišujeme pojmy:

  • daňová povinnosť
  • odpočet dane

O daňovej povinnosti účtujeme v súvislosti s vystavenými faktúrami, pričom vznik daňovej povinnosti je vymedzený v § 19 – 21 zákona o DPH.

Na druhej strane o odpočte dane účtujeme v súvislosti s prijatými faktúrami, presné podmienky odpočtu DPH stanovuje § 49 – 51 zákona o DPH.

Vystavené zahraničné faktúry odberateľom v rámci EÚ

  • odberateľ s prideleným IČ DPH v členskom štáte = faktúra s 0% DPH
  • odberateľ bez prideleného IČ DPH v členskom štáte = faktúra s tuzemskou sadzbou DPH
  • odberateľ – nepodnikateľ = faktúra s tuzemskou sadzbou DPH

Pri dodávaní tovarov a služieb s využitím oslobodenia od DPH okrem povinnosti zostaviť daňové priznanie a kontrolný výkaz vzniká účtovnej jednotke aj povinnosť podať súhrnný výkaz.

Kedy je nutné podať súhrnný výkaz?

  • pri dodaní tovaru v rámci EÚ s 0% DPH,
  • pri poskytnutí služby s miestom dodania v inom členskom štáte
  • pri ostatných prípadoch vymenovaných v zákone o DPH

V súhrnnom výkaze sa vždy uvedie IČ DPH daného odberateľa a súhrnná suma dodaných tovarov či poskytnutých služieb s kódovým označením (tovar, služby, trojstranný obchod).

 

1. Vystavená faktúra za tovar odberateľovi so sídlom a prideleným IČ DPH v členskom štáte.

Firma TRIP s.r.o. platiteľ DPH vystaví faktúru za dodanie tovaru svojmu rakúskemu odberateľovi, ktorý má pridelené IČ DPH v Rakúsku.

Vystavená faktúra za tovar

MD

D

a)    Tržba za predaný tovar s 0% DPH

311Účet 311 - Odberatelia (Aktívny) 311

604Účet 604 - Tržby za tovar (Výnosový) 604


V daňovom priznaní sa táto faktúra uvedie do riadkov 15 a 16. Firme TRIP s.r.o. vznikne povinnosť podať súhrnný výkaz a uviesť v ňom sumár dodaných tovarov s oslobodením od dane, do kontrolného výkazu táto faktúra nevstupuje.

 

2. Poskytnutie služby odberatľovi s prideleným IČ DPH v členskom štáte

Firma TRIP s.r.o. platiteľ DPH poskytla českému odberateľovi s prideleným IČ DPH v Čechách administratívne služby.

Vystavená faktúra za poskytnuté služby

MD

D

a)    Poskytnuté administratívne služby s 0% DPH

311Účet 311 - Odberatelia (Aktívny) 311

602Účet 602 - Tržby z predaja služieb (Výnosový) 602

Miesto dodania je v tomto prípade štát, v ktorom má český odberateľ sídlo podnikania – daňová povinnosť sa prenesie na neho. Takto vystavená faktúra sa do daňového priznania a ani do kontrolného výkazu k DPH neuvádza, uvedie sa len do súhrnného výkazu.

 

3. Vystavená faktúra za tovar odberateľovi – nepodnikateľovi s adresou v členskom štáte

Firma TRIP s.r.o. platiteľ DPH vystaví faktúru za dodanie tovaru svojmu maďarskému odberateľovi – fyzickej osobe.

Vystavená faktúra za tovar

MD

D

a)    Tržba za predaný tovar bez DPH

311Účet 311 - Odberatelia (Aktívny) 311

604Účet 604 - Tržby za tovar (Výnosový) 604

b)    DPH 20%

311Účet 311 - Odberatelia (Aktívny) 311

343Účet 343 - Daň z pridanej hodnoty (S premenlivým zostatkom) 343

V daňovom priznaní sa táto faktúra uvedie rovnako ako aj faktúra vystavená na bežnú fyzickú osobu v tuzemsku, do riadkov 3 a 4, v kontrolnom výkaze sa uvedie to časti D2 a do súhrnného výkazu sa uvádzať nebude.

 

4. Vystavená faktúra za tovar odberateľovi so sídlom mimo EÚ

Firma TRIP s.r.o. platiteľ DPH vystaví faktúru za dodanie tovaru svojmu švajčiarskemu odberateľovi. Prepravu tovaru uskutočnila firma TRIP s.r.o.

Vystavená faktúra za tovar

MD

D

a)    Tržba za predaný tovar s 0% DPH

311Účet 311 - Odberatelia (Aktívny) 311

604Účet 604 - Tržby za tovar (Výnosový) 604

Tovar odoslaný alebo prepravený predávajúcim na územie tretieho štátu je dodaním, ktoré je oslobodené od dane. Takéto dodanie je nutné preukazovať colným vyhlásením.

Faktúra sa uvedie v daňovom priznaní k DPH do riadkov 15 a 17, do kontrolného a súhrnného výkazu sa neuvádza.

 


Autor: Ing. Eva Mihalíková

Pomohol vám tento článok? Odporučte ho ďalej, ďakujeme.

Mohlo by vás zaujímať aj

 Súhrnný výkaz k DPH Súhrnný výkaz k DPH

 Súhrnný výkaz k DPH Súhrnný výkaz k DPH

 Zúčtovanie DPH v podvojnom účtovníctve Zúčtovanie DPH v podvojnom účtovníctve

Kategórie: Účtovníctvo pre začiatočníkov Účtovanie v praxi

Rýchly prehľad článkov z kategórie Účtovanie v praxi

Otázky & Diskusia

  1. [ 1] Lemat 10.01.2019, 13:42

    Sme sro a platci dph.Pri vykonavani zahranicnej prepravy pre firmu so sidlom v zahranici nam vo fakturach nebolo uctovane dph. Pri kupe v nemeckej firme protismykovych rohozi nam firma uctovala aj dph 19%. Moja otazka znie ked vystavujem fakturu zahranicnej firme uvadzam aj dph alebo nie.A ako ze nam firma poslala fakturu aj s dph za nakup. Dakujem

Vložiť komentár:






Ochrana proti spamu. Napíšte prosím číslo štrnásť:





RSS           Reklama          Publikovanie článkov

Našli ste na webe chybu alebo nepresnosť, napíšte nám na , ďakujeme.
Autor stránky nenesie žiadnu zodpovednosť za vaše činy a rozhodnutia ktoré urobíte na základe informácií získaných z týchto stránok CC BY-NC-SA 4.0 www.ako-uctovat.sk 2011 - 2021